Специфика налогообложения медицинских организаций

Содержание
  1. Курс повышения квалификации Новое и актуальное в бухгалтерском учете и отчетности, налогообложение частной медицинской клиники
  2. Воробьев Павел Федорович
  3. Карклина Ольга Александровна
  4. Неверко Константин Валерьевич
  5. Выбираем систему налогообложения для стоматологии (ООО и ИП)
  6. Системы налогообложения в стоматологической клинике
  7. Выбор налогового режима стоматологической клиники
  8. Вынужденная смена налогового режима в стоматологии
  9. Налоговые режимы, применимые для медицинской деятельности
  10. Виды налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ
  11. Основная система налогообложения
  12. Условия основной системы налогообложения для юридических лиц
  13. Условия основной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
  14. Упрощенная система налогообложения
  15. Существующие ограничения для использования упрощенной системы налогообложения
  16. Патентная система налогообложения
  17. Бухучет в медцентре: от учетной политики до бухгалтерской практики
  18. С чего начинается учет?
  19. Нюансы учета расходников и медикаментов
  20. Обязательная инвентаризация
  21. Учет оборудования
  22. Налоговый учет
  23. Специфика налогообложения медицинских организаций
  24. Особенности налогообложения медицинских учреждений
  25. 5. налогообложение медицинских учреждений
  26. Bukvasha.ru
  27. Налоговые режимы, применимые для медицинской деятельности
  28. Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. часть i
  29. Налогообложение в здравоохранении
  30. Особенности налогообложения медицинских организаций

Курс повышения квалификации Новое и актуальное в бухгалтерском учете и отчетности, налогообложение частной медицинской клиники

Специфика налогообложения медицинских организаций

  • Вы обсудите все спорные и «горячие» вопросы бухгалтерского учета и налогообложения медицинской клиники, получите комментарии и рекомендации по сложным ситуациямДля когоДля руководителей, финансовых директоров, главных бухгалтеров, бухгалтеров, экономистовПрограмма
    1. Важнейшие изменения в нормативно-правовом регулировании бухгалтерского учета и отчетности, новая программа разработки федеральных стандартов бухгалтерско-го учета — как это затрагивает медицинскую организацию.
    2. Порядок применения в медицинской организации новых ФСБУ «Бухгалтерский учет аренды», «Запасы» и поправок к ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Изменения в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Рекомендации Минфина и ФНС России по вопросам бухгалтерского учета.
    3. Особенности учета объектов основных средств в медицинской организации. Перспективы нового ФСБУ «Основные средства». Учет медицинского оборудования. Специфика учета лизинговых операций. Сближение налогового учета с бухгалтерским.
    4. Рекомендации по учету медицинского инструментария, лекарственных препаратов и расходных материалов, мягкого инвентаря.
    5. Признание выручки по оказанным услугам, в том числе длительного характера. Особенности отражения доходов по договорам ДМС, с организациями. Правильный учет скидок и бонусов.
    6. Учет расходов на оказание медицинских услуг. Состав, классификация и система учета расходов медицинской организации. Распределение накладных затрат по объектам калькулирования (по видам услуг). Виды калькуляций и анализ расходов.
    7. Учет заработной платы при совмещении, частичной занятости, сдельной оплате труда. Организация суммированного учета рабочего времени, гибкий и сменный графики. Расчеты по заработной плате с учетом требований трудового законодательства и локальных актов. Последствия проведенной спецоценки условий труда. Учет затрат на охрану труда.
    8. Специфика бухгалтерского учета, связанная с участием клиники в территориальных программах бесплатной гарантированной помощи. Использование в расчетах родовых сертификатов, учет субсидий и грантов. Аспекты взаимоотношений с ФОМС. Налоговые особенности деятельности по территориальным программам.
    9. Особенности учета прочих доходов и расходов медицинской организации. Учетные последствия судебных разбирательств; контрольных мероприятий, в том числе по соблюдению санитарно-эпидемиологических правил, ли-цензионных требований; досудебных споров; заемных от-ношений и т.п. Утилизация лекарственных препаратов.
    10. Изменения в законодательстве о применении ККТ. Позиция ФНС России по применению ККТ при расчетах с физическими лицами с использованием различных инструментов расчетов. Возможность удаленного использования ККТ. Виды контроля за применением ККТ. Новые положения ст.14.5 КоАП РФ: состав правонарушений и сроки давности, размеры штрафов.
    11. Изменения законодательства о налогах и сборах. Особенности налогового администрирования. Судебная практика. Процедура запроса разъяснений финансовых и налоговых органов. Проведение налоговых проверок. Процедура обязательного досудебного обжалования решений налоговых органов.
    12. Особенности налоговой политики медицинской организации. Выбор оптимальной системы налогообложения.
    13. Правовые последствия пандемии для частных медицинских организаций.
    14. Налог на прибыль организаций с учетом последних изменений в НК РФ. Особенности применения ставки 0 %: ФНС о расчете численности работников и доле медицинского персонала, ограничении величины доходов от немедицинской деятельности. Последствия утери права на применение нулевой ставки. Доходы и расходы во временном аспекте с учетом требований ст. 271, 272 НК РФ.
    15. НДС: применение налоговой льготы по ст.149 НК РФ, в том числе по договорам на оказание медицинских услуг с организациями. Ведение раздельного учета. Особенности формирования налоговой декларации. Освобождение от обязанностей налогоплательщика (ст.145 НК РФ).
    16. Сложные вопросы исчисления налога на имущество организаций. Налогообложение недвижимого имущества. Особенности применения новых региональных льгот.
    17. НДФЛ в медицинской организации. Риски налоговых агентов с учетом последних изменений в главе 23 НК РФ и арбитражной практики. Позиция ВС РФ и ФНС России по спорным вопросам исполнения обязанностей налоговым агентом.
    18. Новое в исчислении обязательных социальных страховых взносов. Применение пониженных тарифов субъектами малого и среднего предпринимательства. Новые предельные суммы страховых баз для ПФР и ФСС. ФНС России и ВС РФ об объектах обложения и порядке формирования страховых баз, о возмещении расходов по выплате пособий. Изменения в порядке администрирования, исчисления и уплаты страховых платежей по несчастным случаям.
    19. Упрощенная система налогообложения. Условия для применения УСНО. Сравнение фискальных результатов при разных объектах обложения. Расширенное применение закрытого перечня расходов в медицинских организациях. Риски обвинения налогоплательщика в «дроблении бизнеса» как схемы незаконного уменьшения налоговой нагрузки.
    20. Применение патентной системы индивидуальным предпринимателем — медицинским специалистом.
    21. Финансовые аспекты деятельности медицинской организации. Финансовая стратегия и задачи развития: прибыль, рентабельность, инвестиционная способность, стабильный поток, конкурентоспособность. Управленческий учет и планирование, бюджетирование как эффективная концепция управления финансовыми результатами. Управление затратами и доходностью медицинских услуг. Увязка прибыли с денежным потоком клиники. Управленческий анализ на базе оперативного учета.
    22. Ценообразование в частной медицинской клинике. Формирование цены, скидки, бонусы и другие маркетинговые инструменты. Расценки на длительное лечение.
    23. Организация работы бухгалтерии медицинской организации. Распределение работ, контроль исполнения. Эффективное взаимодействие с руководителем, сотрудниками, представителями контролирующих органов.
  • Воробьев Павел Федорович

    Бизнес-консультант. Опыт работы более 15 лет. Ведущий тренингов для топ-менеджмента организаций в области управления изменениями. Преподаватель Высшей экономической школы Санкт-Петербургского Государственного экономического университета, преподаватель Высшей Школы Экономики (НИУ ВШЭ). Автор более 50 публикаций в области финансов, экономики, управления, маркетинга, развития организаций.

    Карклина Ольга Александровна

    Адвокат Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов с опытом судебной и административной практики более 22 лет, старший преподаватель ЦНТИ Прогресс.

    Неверко Константин Валерьевич

    К.э.н., консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

  • Гаврильева Вера Николаевназаместитель главного врачаГБУ РС(Я) “ДИКБ”

Семинар интересный и актуальный! Лекторы выступили доступно, понятно. Огромное спасибо!

Перелыгина Наталья Николаевнаглавный бухгалтер

НУЗ “Дорожная клиническая больница на станции Чита-2 ОАО “РЖД”

Очень интересная и актуальная тема. Высокий профессионализм преподавателей. Организация семинара на высоком уровне.

Шатайкина Ольга Алексеевнаглавный бухгалтер

ООО “Первый клинический медицинский центр”

Семинар полезен в плане получения дополнительной информации по применению законодательных актов на практике. Получены важные консультации специалистов.

Все отзывы о курсе

Выбираем систему налогообложения для стоматологии (ООО и ИП)

Специфика налогообложения медицинских организаций

Сергей Печурин

22 февраля 2021

2929

Комментариев нет

Система налогообложения для стоматологии

Еще при регистрации ООО или ИП собственник любого бизнеса задается вопросом, какой вариант налогообложения будет выгоден и наиболее прост в его случае. Впоследствии, с развитием бизнеса, к этому вопросу приходится возвращаться неоднократно.

О том, как грамотно выбрать систему налогообложения и как законно снизить налоги в стоматологии мы и поговорим далее.

Системы налогообложения в стоматологической клинике

Владельцы стоматологического бизнеса могут остановиться на общей системе налогообложения (ОСНО), которая применяется «по умолчанию», если в момент регистрации ООО или ИП не было подано заявление о переходе на упрощенную систему (УСН).

Очевидно, УСН – второй доступный вариант налогового режима в стоматологии. Предприниматели, желающие работать по УСН, должны сделать еще один выбор: принять решение о том, что будет выступать объектом налогообложения – «доходы минус расходы» или «доходы». Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для медицинской сферы деятельности не применяется.

В итоге получаем три альтернативы:

  1. ОСНО – по сути общий налоговый режим, применяемый в России организациями и ИП независимо от сферы деятельности. Это наиболее тяжелая система налогообложения для стартапов и компаний малого бизнеса. Согласно ОСНО, прибыль организации облагается налогом по ставке 20%, ставка НДС тоже 20%, что может стать губительным для неправильно организованного или еще не окрепшего бизнеса. Если прибавить к этому усложненный бухгалтерский и налоговый учет (по сравнению с УСН), становится понятно, почему многие собственники сразу задумываются о переходе на «упрощенку».
  2. УСН «доходы минус расходы». Зачастую оптимальный вариант на начальных этапах развития компании, для владельцев частной практики и малого бизнеса в целом. По нашему опыту, большинство медицинских организаций выбирает именно эту систему налогообложения. В данном случае подсчитываются все доходы, поступившие на расчетный счет (в кассу) за отчетный период. Далее из полученной суммы вычитаются расходы за аналогичный срок (только те, которые не выходят за рамки перечня расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, – статья 346.16 НК РФ). Полученная сумма умножается на 15% – это и будет величина налога к уплате.
  3. УСН «доходы». Этот вариант обложения налога УСН фокусируется исключительно на осуществляемых продажах без учета произведенных расходов. Для вычисления итоговой суммы отчислений в налоговую нужно общее количество денежных средств, полученных от клиентов за отчетный период, в кассу и на расчетный счет, умножить на 6%.

Следует упомянуть, что с 01.01.2013 г.

у индивидуальных предпринимателей со средней численностью сотрудников не более 15 человек есть право также использовать специальный налоговый режим – патентную систему налогообложения (ПСН).

Патент можно приобрести сроком действия от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, после чего требуется его повторное приобретение. ПСН может применяться дополнительно наряду с ОСНО или УСН.

При использовании патента уплате в налоговый орган подлежит стоимость патента – фиксированная сумма, которая рассчитывается заранее вне зависимости от фактического дохода ИП. Расчет стоимости патента можно произвести самостоятельно на официальном сайте ФНС, воспользовавшись специальным калькулятором.

Как показывает практика, патентная система налогообложения используется налогоплательщиками крайне редко.

Происходит это во многом потому, что ИП максимально стараются упростить для себя ведение бухгалтерского и налогового учета и отдают предпочтение УСН, более популярному и простому варианту, не желая разбираться в особенностях функционирования сравнительно нового налогового режима с пугающей пометкой «специальный».

Одна из первостепенных задач профессионального бухгалтерского обслуживания – рассмотреть все возможные варианты налогообложения и выбрать тот, который станет оптимальным и наиболее выгодным для конкретной компании или ИП на текущем этапе развития.

Выбор налогового режима стоматологической клиники

Казалось бы, выбор очевиден, ведь УСН не просто так называется «упрощенной системой»: бухгалтерский и налоговый учет по ней вести проще, осталось только выбрать объект налогообложения, исходя из ожидаемого размера дохода и предполагаемых расходов, – и проблема решена. Можно вести бухгалтерию чуть ли не самостоятельно, избавив себя от необходимости нанимать и обеспечивать работу штата сотрудников.

Но не тут-то было. Во-первых, не всегда предпринимателям удается точно рассчитать предположительные расходы и доходы, особенно на длительный период, поэтому выбранный объект налогообложения может стать не самым выгодным решением для данной клиники.

Можно подумать, что в таком случае лучше осуществлять финансовое планирование, ориентируясь на более короткие сроки, но и этот вариант не подойдет, т. к.

переход на другой режим налогообложения можно произвести быстро только в момент регистрации ИП или ООО, в дальнейшем для смены системы по желанию придется подождать:

  1. Добровольный переход с ОСНО на УСН или с одного на другой вариант УСН можно осуществить не ранее 1 января следующего года. При этом заявление (уведомление), а также всю необходимую документацию необходимо подавать заранее, в конце предыдущего года, чтобы с 1 января компания могла полностью перейти на новый режим налогообложения.
  2. Для добровольного перехода на ОСНО заявление в ИФНС потребуется отправить не позднее 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
  3. Для перехода на ПСН ждать придется меньше – заявление подается за 10 рабочих дней до планируемого начала применения патентной системы.

Вот тут и появляется наше «во-вторых» – если до этого мы говорили о добровольном переходе, значит, логично предположить, что существует и переход «по требованию». Такой переход действительно существует, осуществляться он должен на основании положений Налогового кодекса РФ.

Вынужденная смена налогового режима в стоматологии

У каждой системы налогообложения есть свои критерии, которым ООО или ИП должны соответствовать, чтобы иметь право работать в данном налоговом режиме.

Как только бизнес перестает соответствовать хотя бы одному из критериев выбранной системы налогообложения, информация об этом в течение 15 дней с начала нового отчетного периода должна быть подана в налоговую, а организация – перейти на новую систему налогообложения из числа доступных.

Согласно законодательству РФ, предприниматели должны самостоятельно следить, отвечает ли их бизнес выбранному налоговому режиму. В случае несвоевременного обнаружения несоответствия критериям действующей системы налогообложения появится долг по налогам, за что полагаются соответствующие штрафы.

Кроме того, при переходе на более сложные системы может значительно возрасти документооборот внутри компании, т. к. потребуется ведение дополнительных налоговых, бухгалтерских и производственных документов. Это также следует учитывать собственнику, потому что перестроиться на новую систему учета нужно максимально организованно и оперативно во избежание неприятных последствий.

Грамотный бухучет в стоматологии – залог спокойствия собственника и процветания бизнеса.

Профессиональное бухгалтерское обслуживание стоматологической клиники позволяет правильно подобрать систему налогообложения, регулярно отслеживать ее соответствие существующим критериям бизнеса, при необходимости перехода на другой налоговый режим – вовремя собрать и подать необходимый пакет документов в налоговую. Опытный бухгалтер способен проанализировать ситуацию в компании и найти законный способ уменьшить налоги в стоматологии.

(2 3,50 из 5)
Загрузка…

Налоговые режимы, применимые для медицинской деятельности

Специфика налогообложения медицинских организаций

Тема налогов, и налоговых режимов в частности, для многих граждан по-прежнему остается не понятой и не интересной. Все знают, что налоги платить необходимо и оплачивая их, порой даже не вникают в то, что представляют из себя эти самые налоги и как они формируются.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговый вопрос является наиболее актуальным, так как налоговая нагрузка для них наиболее велика, в сравнении с обычными гражданами, а, значит, и повышен интерес к тому сколько денежных средств, как и за что должно подлежать оплате, какой налоговый режим выгоднее и т.д.

В связи с этим Факультет Медицинского Права решил подготовить для своих читателей и подписчиков статью, в которой будет подробно раскрыта тема налоговых режимов, применимых при осуществлении медицинской деятельности.

Виды налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ

Для более системного понимания читателем всей нижеследующей информации нам представляется наиболее правильным в самом начале настоящей статьи указать, что Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) предусмотрены следующие налоговые режимы:

  • основная (общая или традиционная) система налогообложения (ОСНО или ОСН);
  • специальные налоговые режимы (статья 18 НК РФ):
    • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН);
    • упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»);
    • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД или «вмененка»);
    • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
    • патентная система налогообложения (ПСН).

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (пункт 2 части 1 статьи 18 НК РФ).

Так как в дальнейшем мы будем говорить только о тех налоговых режимах, которые могут применяться при осуществлении медицинской деятельности, то сразу, отсекая лишнее и не имеющее отношение к медицинской деятельности, обозначим интересующие нас системы налогообложения:

  • общая система налогообложения;
  • упрощенная система налогообложения;
  • патентная система налогообложения.

Основная система налогообложения

Основная система налогообложения по своей сути является общим налоговым режимом, применяемым в Российской Федерации.

К слову, применяется такой режим «по умолчанию», если налогоплательщик, а в нашем случае медицинская организация, не перешел на иной налоговый режим.

Для применения основной системы налогообложения не существует никаких ограничений. Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно использовать данный режим – открытый.

При этом, мы сразу заметим, что традиционная система налогообложения – это достаточно сложный налоговый режим, предусматривающий довольно большую налоговую нагрузку (заметим, самую большую среди прочих налоговых режимов). Налоговый учет ведется в полном объеме.

Стоит знать, что условия общей налоговой системы несколько разнятся для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Условия основной системы налогообложения для юридических лиц

Так, юридические лица, находясь на данной системе оплачивают:

  • налог на прибыль организаций (ставка 20% на основании части 1 статьи 284 НК РФ) – платится разница между доходами и расходами (очень важно, что расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены). При этом на основании пункта 1 статьи 284.1 НК РФ организации, осуществляющие медицинскую деятельность (или образовательную) вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, указанных в пункте 3 статьи 284.1 НК РФ.
  • налог на имущество организаций (ставка не более 2,2% на основании пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ);
  • налог на добавленную стоимость или НДС (ставка 0%,10%, 18%).

Крайне важно знать, что медицинские организации освобождаются от уплаты НДС (пункт 2 часть 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ).

Условия основной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, используя данный налоговый режим оплачивают:

  • налог на доходы физических лиц или НДФЛ (ставка 13%);
  • налог на имущество физических лиц (ставка до 2%);
  • НДС (ставка 0%,10%, 18%) (но, как уже говорилось выше, при осуществлении медицинской деятельности НДС не оплачивается).

Следует также знать, что если медицинская организация (индивидуальный предприниматель) получает убыток, то он не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка). Также, необходимо помнить, что нельзя совмещать общую и упрощенные системы налогообложения.

Для традиционной системы налогообложения обязательным является предоставление налоговой декларации. Налоговая декларация предоставляется ежеквартально (пункт 1 статьи 386 НК РФ).

Налоговым периодом признается 1 год (пункт 1 статьи 285 НК РФ, пункт 1 статьи 379 НК РФ).

Отчетный период:

  • по налогу на прибыль организаций – первый квартал, полугодие, 9 месяцев (пункт 2 статьи 285 НК РФ);
  • по налогу на имущество организаций – первый квартал, полугодие, 9 месяцев (пункт 2 статьи 379 НК РФ).

Также, стоит знать, что при использовании основной системы налогообложения обязательным является применение контрольно-кассовой техники (ККТ) (статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения – это довольно выгодный режим налогообложения. Налоговая нагрузка на налогоплательщика, находящегося на упрощенной системе, сравнительно меньше, чем нагрузка на налогоплательщика, применяющего традиционную систему налогообложения.

Перечень для видов деятельности на УСН открытый.

Упрощенная система налогообложения предполагает 2 варианта налогообложения:

  • в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 % от дохода (в данном случае сумма страховых взносов, уплаченная за числящихся работников, уменьшает сумму налога) – выгоднее использовать при оказании услуг.
  • в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% от дохода (в таком случае сумма уплаченных страховых взносов включается в расходы предприятия) – выгоднее для сферы торговли.

Для УСН необходима сдача налоговой декларации по итогам года (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ). Предоставление налоговой декларации осуществляется по итогам года (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ). Кроме того, ведется книга учета доходов и расходов (статья 346.24 НК РФ).

Налоговым периодом признается 1 год (пункт1 статьи 346.19 НК РФ).

Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ).

Для упрощенной системы налогообложения, также, как и для традиционной системы налогообложения, обязательным является применение контрольно-кассовой техники.

Также необходимо ведение книги учета доходов и расходов (статья 346.24 НК РФ).

Существующие ограничения для использования упрощенной системы налогообложения

  • средняя численность работников не должна превышать 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ);
  • стоимость имущества налогоплательщика не должна превышать 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • доля участия других организаций не должна превышать 25% (подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • юридическое лицо, имеющее филиалы (представительства) не имеет право использовать упрощённую систему налогообложения (часть 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

Патентная система налогообложения

Бухучет в медцентре: от учетной политики до бухгалтерской практики

Специфика налогообложения медицинских организаций

PS в конце статьи – бонусное предложение на бух. сопровождение. PS

В медицине организации и ведению учета уделяется особое внимание. Это обусловлено объективной необходимостью.

Некорректный учет чреват серьезным искажением данных о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, отсутствием возможности подтвердить законность поступления медикаментов и оборудования.

Указанные нарушения – достаточный повод для отзыва лицензии на оказание медицинских услуг.

С чего начинается учет?

Организация учета в медицинском центре мало чем отличается от таковой в любой другой компании, работающей в сфере услуг. Сначала формируется учетная политика. Она определяет направление ведения учета, позволяет выбрать оптимальный способ применения законодательных норм.

Учетная политика формируется непосредственно при создании медицинской компании. Она утверждается приказом руководителя. В учетной политике закрепляются правила ведения бухучета, в отношении которых отсутствует жесткий законодательный регламент.

Разработан и сформирован документ может быть главным бухгалтером медицинского центра, специалистами профильного аутсорсера.

Нюансы учета расходников и медикаментов

Переходя от теории учета к практике, следует отметить важность правильного оформления поступления, расходования, списания лекарственных препаратов, нелекарственных средств, расходных материалов.

Согласно нормам действующего законодательства, их учет осуществляется в составе материально-производственных запасов. Учитываются лекарственные средства, расходники по стоимости затрат на их приобретение. Для отражения материально-производственных запасов используется счет 10.

При постановке расходников и препаратов на учет следует обязательно проверять наличие и качество подтверждающей первички (накладных от поставщиков).

Списание материально-производственных запасов в производство может осуществляться разными методами. Использовать следует тот, который закреплен в учетной политике. Наиболее распространенным является способ ФИФО. Он предусматривает списание в порядке очередности.

При использовании метода учета по стоимости единицы списание осуществляется по единице товара вне зависимости от других поступлений. Такой метод рекомендован при наличии активов, учитывать которые необходимо в особом порядке.

Учитывать материально-производственные запасы можно и по средней стоимости. В этом случае списание в производство предусматривает расчетное определение стоимости с учетом складских остатков. Данный метод используется редко.

Оптимальным он будет в случае необходимости исключения учета в разрезе партий препаратов или расходников.

Отдельно хотелось бы отметить списание просрочки. Здесь не обойтись без постоянного мониторинга сроков годности препаратов и расходных материалов. Просроченные группы препаратов списываются путем оформления соответствующего акта. Отражение списания в учете осуществляется по стандартным правилам. Списанные препараты могут быть утилизированы либо возвращены поставщику.

Обязательная инвентаризация

Бухучет в медицинском центре предусматривает постоянный контроль наличия и количества медпрепаратов, расходных материалов. Причем это касается как обычных групп материально-производственных запасов, так и препаратов особого назначения.

В целях обеспечения контроля проводятся плановые инвентаризации. Порядок их проведения является стандартным. Он регламентируется ФЗ №3 (08.01.1998). Если речь идет о контроле наличия препаратов особого назначения (психотропных, наркотических веществ), регламент предусматривает:

  •          Обязательное ежемесячное проведение инвентаризационных мероприятий.
  •          Уведомление органов МВД при обнаружении недостач.
  •          Ограниченный допуск лиц к проведению инвентаризации.
  •          Регистрацию сведений об инвентаризации в специальном журнале.

Учет оборудования

При оказании услуг медицинского характера компания использует не только профильные расходные материалы, лекарственные препараты и нелекарственные средства. Отдельной категорией учета и контроля является оборудование. Каждой его единице присваивается статус инвентарного объекта.

На все поступающее в медцентр оборудование оформляются соответствующие документы. Как правило, это:

  •          Товарная накладная.
  •          Акт приема-передачи.
  •          Карточка ОС-6.

Накладная определяет наименование основного средства, его стоимость, а также содержит информацию о поставщике. Акт приема-передачи фиксирует факт оприходования оборудования. В этом документе отмечаются инвентарный номер объекта, срок его использования, данные амортизационной группы.

Карточка ОС-6 содержит данные из акта приема-передачи. Перечень этих данных может дополняться в процессе эксплуатации основного средства, принятого к учету.

Небольшие медицинские центры с малым количеством ОС на балансе могут ограничиться ведением журнала формы ОС-6Б вместо карточек на каждую единицу оборудования и медтехники.

Что касается непосредственно учета в формате отражения операций на счетах, отдельно вносятся данные по:

  •          стоимости поступающего оборудования;
  •          стоимости доставки;
  •          оплате услуг перевозчика;
  •          стоимости монтажа и пуско-наладки;
  •          оплате подрядчику;
  •          сформированной стоимости основного средства с учетом затрат на доставку, установку, пуско-наладку.

Стоимость оборудования, принятого к учету, относится к расходам в течение всего срока его эксплуатации. Отнесение производится равномерными частями в соответствии с порядком определения амортизации. Учет данных осуществляется на счете 02. Начисления по нему производятся с месяца следующего за месяцем принятия ОС к учету.

Налоговый учет

Говоря об учете в медцентре, нельзя упустить тему налогообложения. Организациям медицинского профиля вменены стандартные обязательства налогоплательщиков. Их объем определяется актуальным режимом налогообложения. Работать медучреждения могут на упрощенке или ОСН.

Режим налогообложения определяет сложность и объемы налогового учета. На ОСН, например, придется отдельно учитывать, рассчитывать платежи по налогам на прибыль, имущество и на добавленную стоимость.

Отчитывать, соответственно, тоже придется по каждому из указанных налогов. На УСН исчисляется, уплачивается единый налог. Метод его расчета определяется при переходе на данный режим налогообложения.

Сдавать в ИФНС, соответственно, необходимо общую декларацию.

Отдельной темой является зарплатный налоговый учет в медцентре. Вне зависимости от применяемого режима, компания, будучи налоговым агентом, обязана исчислять, удерживать, уплачивать в бюджет НДФЛ. Также в статью расходов следует добавить обязательные страховые взносы. И отчетность по зарплатным налогам, взносам тоже никто не отменял.

PS Бонусное предложение. Всем дочитавшим – бонус 5 тыс. на бухгалтерское сопровождение.

Специфика налогообложения медицинских организаций

Специфика налогообложения медицинских организаций

Отказаться нельзя. наличие лицензии на медицинскую деятельность (п. 6 ст. 149 НК РФ) Если у организации отсутствует лицензия, все медицинские услуги облагаются НДС. Соответствие услуг Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.

2001 N 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», (далее Перечень) (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) Услуги, которые не соответствуют Перечню, облагаются НДС.

Ведение раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст.

Особенности налогообложения медицинских учреждений

  • Настоящие условия использования (далее – «Условия») регулируют порядок взаимодействия пользователями сети «Интернет» (далее – «Пользователи») с бесплатными сервисами и функционалом сайта www.kormed.ru (далее – «Сайт»).

    Условия и порядок предоставления доступа к платным сервисам Сайта, а также условия и порядок оказания платных услуг ООО «ФАКУЛЬТЕТ МЕДИЦИНСКОГО ПРАВА» регулируются соответствующими офертами и (или) договорами.

  • Во всем, что не предусмотрено настоящими Условиями, отношения между ООО «ФАКУЛЬТЕТ МЕДИЦИНСКОГО ПРАВА» и Пользователем в связи с использованием бесплатных сервисов и функционала Сайта регулируются,и действующим законодательством.
  • Начиная использовать Сайт и (или) его отдельные функции, Пользователь считается принявшим настоящие Условия, а также условия всех указанных выше документов, в полном объеме, без всяких оговорок и исключений.

Внимание В первом случае он повлияет на величину налога, причитающегося к уплате в бюджет, а во втором – нет. Однако, даже применяя «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», организация заинтересована в том, чтобы раздельный учет операций велся правильно и обоснованно.

5. налогообложение медицинских учреждений

При наличии согласия другой Стороны и достижении соответствующих договоренностей по условиям расторжения или изменения Договора, Стороны оформляют Соглашение о расторжении договора или Дополнительное соглашение об изменении положений Договора. 9.4.

Заказчик вправе отказаться от исполнения Договора при условии оплаты Исполнителю фактически оказанных услуг и понесенных им расходов. Отказ реализуется путем направления Заказчиком письменного уведомления Исполнителю.

В случае отказа Заказчика от оказания юридических услуг менее чем за 3 (Три) рабочих дня до согласованной даты начала оказания юридических услуг, произведенная Заказчиком оплата услуг считается фактически понесенными расходами Исполнителя и возврату Заказчику не подлежит.

Сумма, уплаченная за оказанные на этот момент юридические услуги, возврату не подлежит.

  • Сторона, которая не может исполнить своих обязательств в соответствии с п. 8.9. Договора, обязана незамедлительно известить другую Сторону об указанных обстоятельствах.
  • Стороны обязуются все возникающие разногласия решать путем переговоров.
    При неурегулировании Сторонами возникших разногласий, спор разрешается в суде с соблюдением правил о подведомственности и подсудности (в Арбитражном суде города Москвы, если Заказчик – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель; в суде по месту нахождения Исполнителя или в суде по месту жительства или пребывания Заказчика, если заказчик – физическое лицо), с соблюдением претензионного порядка.
  • Сторона, считающая, что ее права нарушены, обязана направить другой стороне письменную претензию.

Bukvasha.ru

Заказчик обязуется подписать акт об оказании услуг в срок не позднее 5 (Пяти) рабочих дней после его получения и незамедлительно организовать его доставку Исполнителю либо направить Исполнителю мотивированный отказ от подписания акта.

  • Фактическое исполнение Сторонами взятых на себя обязательств свидетельствует об исполнении Договора, в том числе об оказании Исполнителем юридических услуг в соответствии с согласованной характеристикой заказа. Дополнительный Акт об оказании услуг сторонами не оформляется, однако может быть оформлен по требованию одной из Сторон.
  • Права и обязанности Заказчика могут осуществляться его уполномоченным лицом или представителем в силу и в пределах полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления.

Налоговые режимы, применимые для медицинской деятельности

Заказчик ознакомлен и согласен со всеми положениями настоящих Правил.ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

  • Предметом Договора является оказание Исполнителем юридических услуг, а именно юридическое консультирование по интересующим Заказчика правовым вопросам в сфере здравоохранения.
  • Юридические услуги предоставляются Заказчику в соответствии с перечнем и стоимостью услуг, указанных в Прайс-листе Исполнителя, действующем на момент акцепта оферты Заказчиком.
  • За оказание юридических услуг по Договору Заказчик уплачивает Исполнителю вознаграждение в порядке, определенном в разделах 4 и 6 Договора и конкретизированном в характеристике заказа.
  • Юридические услуги предоставляются в форме устной или письменной консультации.
  • Юридические услуги в форме устной консультации оказываются по местонахождению Исполнителя (125252, г. Москва, ул. Алабяна, д.

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. часть i

  • Привлекать третьих лиц для исполнения своих обязательств по Договору, в том числе лиц, не состоящих в штате Исполнителя, которые в целях Договора считаются специалистами Исполнителя.
  • Получать вознаграждение за оказание юридических услуг, определенных Договором.
  • В течение срока действия Договора Исполнитель оказывает юридические услуги только Заказчику или его уполномоченным лицам либо представителю (-ям).
  • Исполнитель имеет право выполнить свои обязательства досрочно.
  • Исполнитель оставляет за собой право не давать ответы, носящие характер прямой рекомендации, если у Исполнителя есть сомнения в однозначности трактовки отдельных законодательных положений, либо если поставленный Заказчиком вопрос не урегулирован законодательно.

Налогообложение в здравоохранении

Важно Срок ответа на претензию для каждой из Сторон составляет 20 календарных дней. В случае неполучения ответа либо несогласия с ответом, Сторона вправе обратиться в суд согласно п.
8.11. Договора.СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ЕГО РАСТОРЖЕНИЕ

  • Договор вступает в силу с момента подачи Заказчиком онлайн-заявки. Договор действует до выполнения Сторонами своих обязательств по оформленному и оплаченному Заказчиком заказу в соответствии с условиями настоящих Правил.
  • Договор прекращает свое действие по основаниям и в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.
  • Договор может быть изменен или расторгнут по основаниям и в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации, в том числе по соглашению сторон.

Все предложения и рекомендации Исполнителя не являются для Заказчика обязательными и носят исключительно рекомендательный характер.

  • В соответствии с описью, подписанной Заказчиком, истребовать подлинники документов, предоставленные Исполнителю в рамках Договора.

СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

  • Стоимость юридических услуг определяется в каждом конкретном случае подачи онлайн-заявки Заказчиком, с учетом Прайс-листа Исполнителя, в зависимости от желаний и потребностей Заказчика, а также характеристик заказа. Стоимость услуг не облагается НДС (Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 28.05.2009 г.
    № 1573).
  • Оказание юридических услуг осуществляется на условиях их 100% предварительной оплаты Заказчиком, если иное не предусмотрено характеристикой заказа.

Особенности налогообложения медицинских организаций

Документом, подтверждающим принадлежность средств, работ, услуг к гуманитарной помощи и право на налоговые льготы является удостоверение установленного образца.

Согласно вышеуказанного закона к гуманитарной помощи не относятся подакцизные товары, за исключением таких, как автомобили специального назначения для оказания скорой медицинской помощи, а также передвижных диагностических лабораторий, оснащенных специальным медицинским оборудованием, которые были получены медицинским учреждением для собственных нужд.

Некоммерческие медицинские учреждения, как и любые другие юридические лица, обязаны подавать декларацию по налогу на прибыль. При этом, если обязанности по уплате данного налога не возникает, то декларация подается по упрощенной форме не позднее 28 марта, года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Советы юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: