Покупка облигаций выше номинала проводки

Содержание
  1. Требования к бухгалтерскому учету облигации
  2. Разновидности облигаций
  3. В какой форме выпускаются
  4. Отражение поступления и процесса погашения
  5. Проведение учета у эмитента
  6. Нюансы бумаг с купонным типом дохода
  7. Учет федеральных долговых бумаг
  8. Ведение отчетности
  9. Покупка облигаций выше номинала проводки
  10. Как отразить в учете продажу и прочее выбытие корпоративных облигаций
  11. Учет финансовых вложений в облигации
  12. Войти на сайт
  13. Учет выпуска и продажи облигаций
  14. Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета
  15. Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)
  16. Проводки по облигациям
  17. Бухгалтерский учет операций с облигациями
  18. Почему ОФЗ стоят больше номинала, когда размещают ОФЗ
  19. Сколько стоит ОФЗ: рыночная и номинальная стоимость
  20. Как купить ОФЗ по номиналу
  21. Офз для населения (офз н)
  22. рыночные офз
  23. как купить офз при первичном размещении
  24. Подача заявки
  25. Результаты размещения ОФЗ
  26. Как купить ОФЗ ниже номинала
  27. Стоит ли покупать ОФЗ выше номинала
  28. Счет 58 Финансовые вложения: типовые проводки
  29. Выданные займы
  30. Инструкция к счету 58 Финансовые вложения
  31. По дебету
  32. По кредиту
  33. Облигации: учет и налогооблажение
  34. Способы учета облигаций
  35. Учет расходов по выплате доходов

Требования к бухгалтерскому учету облигации

Покупка облигаций выше номинала проводки

Чтобы пополнить бюджет компании, юридическое лицо может брать заем в виде денег с помощью облигаций. Они представляют собой ценные бумаги с определенным номиналом, которые предполагают выплату процентов держателю.

Приобретая их, лицо уплачивает только номинальную сумму, которую получит обратно через определенный срок. Учитывая, что все операции с ценными бумагами нужно отображать в бухгалтерии, поэтому поднимается вопрос, как ведется учет облигаций.

Правильность этого процесса проверяется контролирующими органами, а при несоблюдении норм может быть назначен штраф.

Разновидности облигаций

На рынке присутствуют государственные и корпоративные ценные бумаги.

К первым относятся те облигации, которые выпускаются федеральными органами власти и учреждениями, а также региональными и муниципальными субъектами.

То есть, приобретая этот тип, можно считать, что человек вкладывает средства в развитие своего города, района или области, при этом получая купонный доход в виде процентов от эмитента.

Корпоративные бумаги могут выпускаться на рынок любым юридическим лицом, при этом характеристики таких облигаций отличаются в зависимости от эмитента.

Датой операции, которая указывается при их покупке или выбывании, является день, когда состоялся переход прав собственности на ценную бумагу.

Также они делятся на два типа по форме принятия прибыли, поскольку могут быть купонными и бескупонными.

В первой разновидности предполагается перечисление процента с установкой определенного срока. Каждая облигация для учета снабжается отрезными купонами.

При очередной выплате вознаграждения они забираются у держателя бумаги.

Бескупонные предполагают, что облигация реализуется по стоимости ниже номинальной, при этом не предполагается наличия процентов, ведь выгода будет получена при погашении.

В какой форме выпускаются

Ценная бумага такого типа представляет собой документ, поэтому называется форма выражения облигации документальной.

Именно на листке подаются сведения о реквизитах, делающих идентификацию возможной, также там содержится печать предприятия, эмитирующего бумагу.

Для держателя облигации этим документом подтверждается только вариант получения материального вознаграждения, но не дается никаких прав на нематериальные, к примеру, возможности влиять на деятельность предприятия-эмитента бумаг.

Облигации могут выпускаться в различном виде

Форма документа является свободной, предъявляется требование только к тому, чтобы носитель был разрешен законодательством Российской Федерации. Самым популярным вариантом является бумажный лист, при этом в оборот облигации попадают после государственной регистрации. Если же бумага не рассчитана на рынок, то достаточно указать на ней идентификационный номер.

Облигации обладают ценой, которая позволяет их владельцам определить, какие затраты они понесут, и насколько с ними соотносится доход. Изначально каждому документу присваивается номинальная цена, указанная на бумаге, причем после выхода на вторичный рынок, она может меняться, поскольку задействуется курсовая стоимость.

Отражение поступления и процесса погашения

Расходы по приобретению облигаций отражаются на счете под номером 58, который оговаривает наличие финансовых вложений и позволяет осуществлять налоговый учет облигаций. Чтобы увеличить детализацию информации, покупатель указывает ее с отражением компаний и стоимости, при этом записи вносятся в хронологическом порядке, указанном в таблице.

ОперацияУказываемая проводка, Дт-Кт
Эмитент получил наличные деньги76-50
Расчет производился безналом76-51
Бумаги поставлены на учет58/2-76
Начисления процентов за период отчетности76-91/1
Получение дохода в процентах51-76
Определение суммы, которая позволит погасить документ76-91/1
Выплата номинальной цены51-76
Снятие облигации с баланса91/2-58/2

Дополнительные суммы не плюсуются к изначальной стоимости бумаги, причем бухучет предусматривает, что прибыль, которая предоставляется держателю, имеет определение дебиторской задолженности.

Если эмитент переоценивает облигации, они продолжают учитываться по покупке, и последующие изменения в учете не вносятся и результат от погашения облигаций в таком же размере отражается на счете Дт 51 Кт 76.

Но при этом их должны отразить учреждения, которые имеют право на переоценивание, к примеру, брокерский центр.

Проведение учета у эмитента

Стороны, которые выпускают облигации, проводят с ними операции по размещению, предоставлению законного дохода, а также выплате стоимости бумаг их держателям.

Предприятием, которым произведена реализация облигаций, делаются проводки по счетам, на которых учитываются долго- и краткосрочные займы, это 67 и 66 соответственно.

Детальный учет проводится по стандартам МСФО и хронологическим нормам, учитывая выпуск, всех приобретателей, а также цену. Когда эмитент выплачивает доход, применяются такие нормы:

  • процентные начисления и дисконты относятся в перечень прочих расходов;
  • следует равномерно списывать долги по отчетным периодам либо же делать это одновременно, если процесс происходит в отрезке времени, когда имеют место расходы;
  • порядок, по которому двигаются средства, утверждается и прописывается в учетной политике компании, но банкротство в любом случае не будет подтверждено, если эмитент не рассчитался с долгами.

Ценные бумаги должны отражаться в учете

Когда эмитенту нужно отразить размещение по номинальной цене, учет облигаций в бухгалтерском учете будет иметь проводки Дт 51 Кт 66 или 67. Предоставление процентов при одноразовом списании выражается бухгалтерскими обозначениями по счетам 91/2-66 (67). В случае с насчитыванием прибыли по схеме равномерного возврата по периодам, когда решили амортизировать долг, используются отражения:

При учете положительной разницы, когда приобретены облигации по цене выше номинала, делается проводка в бухучете. Для этого применяются обозначения Дт 51 Кт 98, а при равномерном и периодичном списании доходов, когда облигации размещены с ценой выше номинала, делается проводка 98-91/1.

Нюансы бумаг с купонным типом дохода

Ценность облигаций с купонной разновидностью прибыли имеет отличия от номинала в любую сторону. Поэтому стоимость складывается из цены реализации, а также суммы, которая дополняет ее. Покупка облигаций, которые имеют купонный доход, проводится на вторичном рынке. Тогда задействуются те же проводки, которые указаны выше для принимающей стороны.

Когда сумма превышения стоимости будет равномерно списываться, то к дате планового погашения бумаги инвестор получит номинальную цену. Если цена по уровню меньше номинала, то разница будет доначислена равными частями. В обоих случаях разница учитывается в графах прочих расходов.

Учет федеральных долговых бумаг

Облигации федерального займа являются тем случаем, когда у гражданина берет взаймы государство, при этом нет никаких особенностей в учете. Передача декларации производится с регистрацией перехода прав собственности, что сопровождается подписанием договора и продажей с помощью торгов. Минфин РФ также определяет условия, на которых производится обращение бумаг:

  • номинал, по которому можно будет приобрести бумаги;
  • цена облигации на каждый день обращения, данный параметр публикуется каждый месяц на сайте Минфина РФ;
  • дата, когда начинается, прекращается обращение бумаг, и в какой срок они должны быть погашены;
  • форма выпуска, стандартно это документарный тип;
  • распространяемость бумаг, в частности, кем могут быть потенциальные владельцы.

Учет должен

Учет должен вестись также и для облигаций федерального займа

Базовая стоимость ОФЗ, находящихся в обращении, разрабатывается с учетом планируемой инфляции. Кроме того, что на дату погашения складывается измененная стоимость, владелец бумаг может рассчитывать на купонный доход.

Он бывает постоянным или переменным. Сумма второго складывается по конкретным периодам, причем ОФЗ будут учитываться в отдельности от бумаг иных типов.

Детальный учет проводится по каждой из бумаг с группированием данных по времени принятия на баланс и цене.

Ведение отчетности

Эмитенты, которые выпускают облигации на рынок, должны демонстрировать информацию о них в квартальных сводках. Начинать это делать нужно в следующем квартале, а не подавать сведений можно только в том случае, когда обязательства будут погашены. Кроме того, такая необходимость пропадает, когда выпуск признается несостоявшимся либо бумаги являются недействительными.

Отчеты составляются по форме, которая утверждена в нормативном акте Банка России под номером 454-П. В сдаваемых документах нужно отражать сведения о выпускающей стороне, деятельности этого лица, а также ликвидности бумаг и вложениях в них. Также эмитенты должны подать бухгалтерскую отчетность, в которой раскрываются такие сведения:

  • наличие и изменение размера долга по займам, которые предоставлены в виде облигаций;
  • суммы и сроки, когда бумаги погашаются, чтобы можно было удержать налог;
  • траты, спровоцированные выпуском и обращением облигационных документов.

Облигации являются долговыми документами, которые свидетельствуют о предоставлении компании или госучреждению средств в определенном размере с погашением в оговоренный срок и с возможной выплатой процентов. Учет облигаций в бухгалтерской сфере ведется с помощью проводок, а также предоставляется отчетность, без которой могут быть назначены санкции за нарушение порядка.

В видео речь пойдет об учете ценных бумаг:

Покупка облигаций выше номинала проводки

Покупка облигаций выше номинала проводки

Данные, содержащиеся на документе, обеспечивают права владельца. Облигация удостоверяет только материальные права инвестора и не влияет на неимущественные права, например, участие в деятельности предприятия, выпустившего ценные бумаги.Применяется форма, представленная на бумажном или ином носителе, разрешенном законодательством.

Размещение облигаций в обороте производится путем выпуска, имеющего государственный регистрационный номер, а, в случае отсутствия необходимости регистрации выпуска идентификационный номер.Облигации имеют ценовые характеристики, позволяющие владельцам определить затраты и получаемый доход.

Первоначально облигации присваивается номинальная стоимость – цена, указанная на документе.

При продаже на вторичном рынке обращения облигация приобретает курсовую стоимость – рыночная цена, имеющая колебания в течение периода обращения.При погашении облигация преимущественно имеет стоимость, равную номиналу.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгДанные приобретенных облигаций используется на счете 58 «Финансовые вложения».

Как отразить в учете продажу и прочее выбытие корпоративных облигаций

Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли данные ценные бумаги.

Такой порядок установлен пунктом 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99. Подробнее об этом см. . Задолженность по облигации должна быть оплачена в срок, определенный условиями ее выпуска.

Погасить облигацию можно и раньше – досрочно (облигация с офертой), но только если такое право владельца или было предусмотрено изначально при эмиссии облигации (см.

, например, положение, утвержденное Банком России 11 августа 2014 г.

№ 428-П). Погашение облигаций в бухучете отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 58-2, на котором учитываются ценные бумаги, счетами учета расчетов (76) и денежных средств (50, 51). При этом сделайте проводки: Дебет 76 Кредит 91-1 – предъявлена облигация к погашению; Дебет 50 (51) Кредит 76 – получены денежные средства по облигации; Дебет 91-2 Кредит 58-2

Учет финансовых вложений в облигации

Переход прав, закрепленных именной облигацией, должен сопровождаться уведомлением держателя реестра или депозитария или номинального держателя облигаций. Осуществление прав по предъявительским облигациям проводится по предъявлении их владельцем либо его доверенным лицом.

В случае хранения сертификатов документарных облигаций в депозитариях права, закрепленные ценными бумагами, осуществляются на основании предъявленных этими депозитариями сертификатов по поручению, предоставляемому депозитарными договорами владельцев, с приложением списка этих владельцев.

Эмитент в этом случае обеспечивает реализацию прав по предъявительским облигациям лица, ука- занного в этом списке.

Войти на сайт

Адрес должен быть действующим, на него сразу после регистрации будет отправлено письмо с инструкциями и кодом подтверждения.

{#/if} {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} Или зарегистрируйтесь через социальную сеть.

{#/template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_soc} {#if $P.login_register_tab == 1} {#/if} {#if $P.

login_register_tab == 2} {#/if} {#/template js_tmpl_auth_reg_soc} {#template MAIN} {#include js_tmpl_auth_reg_tab} {#include js_tmpl_auth_reg_descr} {#include js_tmpl_auth_reg_action} {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} Пожалуйста, подтвердите ваш адрес.Вам отправлено письмо для подтверждения вашего адреса {$P.register_confirm_mail}.Для подтверждения адреса перейдите по ссылке из этого письма. {#/template js_tmpl_auth_reg_descr}

Учет выпуска и продажи облигаций

облигации выпускают, чтобы привлечь заёмный капитал.

Выпуск же облигаций для создания уставного капитала не допускается.

No 34н. Выпуск и продажа облигаций осуществляются в соответствии со Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденными приказом ФСФР от 16.03.05 г. No 05-4/пз- н.

Решение о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг хозяйственного общества утверждается советом директоров (наблюдательным советом) или органом, осуществляющим в соответствии с законодательством функции совета директоров (наблюдательного совета) этого хозяйственного общества.

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Сложившийся деловой обычай обращения купонных облигаций предполагает, что покупатель уплачивает предыдущему владельцу в составе цены облигации накопленный купонный доход (далее – НКД).

НКД — часть купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации или даты выплаты предшествующего купонного дохода.

Датой начала купонного периода для исчисления НКД считается день, следующий за датой облигационного выпуска или за датой выплаты предыдущего купона по уже обращающимся облигациям.

Сделка с облигацией, исполнение которой приходится на день выплаты купона, не сопровождается уплатой НКД как по погашенному в этот день купону, так и по новому купону, чей купонный период начинается в этот день.

Таким образом, при продаже облигации продавец получает от покупателя проценты за все время владения облигацией с момента последней купонной выплаты и не несет никаких процентных потерь от продажи.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

Нередко коммерсанты используют для взаиморасчетов ЦБ с названием «вексель», представляющую собой выраженное в документальной (установленной законом) форме обязательство:

  1. уплатить его предъявителю определенную сумму;
  2. расчет осуществить в указанный на векселе срок и в конкретном месте.

Чтобы использование вексельных расчетов не доставляло коммерсантам особых хлопот, а отражение их в бухучете было достоверным и обоснованным, нужно учитывать следующее:

  1. предметом вексельного обязательства могут служить только деньги.
  2. вексель может быть только документарной ЦБ (составляться на бумаге);
  3. вексель с одним или несколькими отсутствующими обязательными реквизитами является недействительным;

ВНИМАНИЕ!

Принять к учету ЦБ с названием «вексель» можно только при наличии в ее тексте следующей информации:

  1. наименование ЦБ — «Вексель»;

Проводки по облигациям

20 ПБУ 19/02 государственные облигации, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки (переоценки) их оценки на предыдущую отчетную дату, которая может производиться организацией ежемесячно или ежеквартально.

Оценка облигаций по текущей рыночной стоимости осуществляется на основании официальных данных о котировках соответствующих ценных бумаг на организованном рынке. Если рыночная стоимость облигаций по состоянию на отчетную дату выше, чем их балансовая стоимость, соответственно, организация производит дооценку облигаций, сумма которой включается в состав прочих доходов организации .

Согласно п.

Бухгалтерский учет операций с облигациями

Они имеют средний уровень доходности и обеспечиваются бюджетными средствами; — облигации местных органов власти.

И наоборот, если рыночная стоимость облигаций по состоянию на отчетную дату ниже, чем их балансовая стоимость, соответственно, организация производит уценку облигаций, сумма которой включается в состав прочих расходов организации .

Могут иметь низкие купонные ставки, которые, однако дополняются налоговыми льготами, облигации предприятий (коммерческие ценные бумаги) — высокодоходные, но менее надежные ценные бумаги; — международные или иностранные облигации — одна из форм экспорта капитала.

К основным недостаткам облигаций следует отнести отсутствие у них реквизитов, указывающих на принадлежность собственнику, неправомерность возникновения у владельцев облигаций имущественных претензий к эмитенту.

Этот недостаток преодолевается введением так называемых конвертируемых облигаций, дающих привилегию обменять облигации на обычные акции.

Почему ОФЗ стоят больше номинала, когда размещают ОФЗ

Покупка облигаций выше номинала проводки

Каждая облигация ОФЗ имеет номинал 1000 рублей. Но приобрести ее по такой цене получится не всегда. Иногда бумага стоит меньше, а иногда она растет в цене, в связи с чем появляется вопрос: почему ОФЗ стоят больше номинала? Отвечу на него прямо сейчас. А еще предлагаю поговорить о том, как зарабатывать на облигациях 20% годовых и выше с гарантией, близкой к 100%.

Сколько стоит ОФЗ: рыночная и номинальная стоимость

Чтобы понять, как купить ОФЗ по номиналу при размещении, давайте разберемся с основными понятиями.

Суть облигации, как известно, в том, что вы одалживаете деньги государству и получаете за это процент – купонный доход, который обычно выплачивается каждые 6 месяцев.

Эти выплаты выводятся на ваш счет, после чего их можно потратить как угодно, в том числе реинвестировать в новые облигации или другие активы.

Но по какой именно цене приобретаются ОФЗ? Здесь есть 2 варианта:

  1. Номинальная стоимость (номинал) – цена, установленная эмитентом, т.е. государством в лице Минфина. Сегодня номинал составляет 1000 рублей за штуку.
  2. Рыночная стоимость – текущая цена, которая существует здесь и сейчас. Сегодня она может быть ниже, завтра резко вырастет, потом постепенно начнет снижаться и так далее.

Понятно, что нам нужно купить ОФЗ как можно выгоднее, т.е. как можно дешевле. Сделать это можно 2 способами:

  1. Приобрести по номиналу в тот момент, когда рыночная цена окажется выше. Понятно, что если она составляет 1100 рублей, лучше купить ОФЗ по 1000 рублей.
  2. Приобрести по более выгодной рыночной стоимости, которая может быть даже выше номинала – например, 900 рублей.

Во втором случае вам нужно дождаться удобного момента. Но не просто сидеть и ждать, а знать, чего именно. Об этом мы поговорим чуть позже. А как купить ОФЗ по номиналу от Минфина?

Как купить ОФЗ по номиналу

Для этого есть 2 способа – приобрести ОФЗ при первичном размещении, дождавшись конкретной даты выпуска или просто купить народные ОФЗ в любой момент. В первом случае мы покупаем рыночные облигации, которые реально торгуются на Московской бирже. Во втором – облигации для населения (ОФЗ н), которые просто дают стабильный, заранее известный доход, как процент по банковскому вкладу.

Офз для населения (офз н)

здесь все просто: купить эти облигации можно всегда только по номиналу, т.е. реально по 1000 рублей за штуку. сделать это можно в отделении 1 из 4 банков:

  1. сбербанк.
  2. втб.
  3. промсвязьбанк.
  4. почта банк.

приходите с паспортом, берете минимум 10000 рублей, подписываете договор на открытие брокерского счета (это бесплатно) и становитесь счастливым обладателем народных облигаций. доход по ним порядка 6-7%, причем он известен заранее. вы практически ничем не рискуете, и в назначенное время получаете выплаты.

рыночные офз

просто так пойти в банк и купить рыночные облигации, не получится. для этого нужно сначала открыть брокерский или индивидуальный инвестиционный счет (иис). если вы начинающий инвестор, который готов ежегодно вкладывать не более 1 млн. руб.

, вам однозначно стоит воспользоваться иис, поскольку дополнительно вы получите налоговый вычет в размере 13% от внесенной суммы. допустим, внесли 100 тыс.

, заработали 7% на облигациях и еще получили 13% в виде вычета – итого 20% годовых практически без риска.

открыть счет очень просто – это буквально займет минуту. выбираем нужного брокера (ими часто являются банки – тот же сбербанк, втб, тинькофф и другие), регистрируемся онлайн и подписываем договор в офисе. далее возможны 2 варианта:

  1. вы изучаете рыночную стоимость облигаций и приобретаете их, если вдруг они будут стоить почти как номинал (1000 рублей) или даже ниже.
  2. вы видите, что сейчас не самый удачный момент – практически все бумаги торгуются выше номинала. тогда не будем торопиться и дождемся даты размещения офз (по графику минфина).

как это сделать – расскажу прямо сейчас.

как купить офз при первичном размещении

Облигации ОФЗ, как уже говорилось, выпускает и размещает государство в лице Министерства финансов. По каждому выпуску есть свои сроки размещения – это может быть несколько месяцев или даже лет.

Например, ОФЗ-26221-ПД начали размещать 15 февраля 2021, а закончили – 25 декабря 2021 года.

Это означает, что купить такие облигации по номиналу уже не получится – теперь остается дождаться выгодной рыночной стоимости.

А чтобы понять, как купить ОФЗ по номиналу при размещении, необходимо подать заявку на аукцион. Уточнить график их проведения можно на сайте Минфина – документ утверждается каждый квартал. Например, в IV квартале 2021 г. было проведено 13 аукционов:

  1. 5 в октябре (2, 9, 16, 23 и 30 числа).
  2. 4 в ноябре (6, 13, 20 и 27).
  3. 4 в декабре (4, 11, 18 и 25).

Подача заявки

Обычно аукцион длится всего 30 минут. После того, как вы уточнили дату размещения ОФЗ, заблаговременно нужно подать заявку на покупку. Сегодня существует 2 типа таких заявок:

  1. Конкурентные – они исполняются строго по указанной вами цене. Т.е. это реальный аукцион – кто предложил большую стоимость, тот имеет большие шансы на покупку.
  2. Неконкурентные – здесь цена не уточняется. И если после удовлетворения конкурентных заявок останутся еще облигации, вам продадут их по средневзвешенной цене, которая рассчитывается автоматически.

В заявке необходимо указать номер конкретного выпуска ОФЗ, количество ценных бумаг и цену. А если вы подаете неконкурентную заявку, цену прописывать не нужно.

Результаты размещения ОФЗ

Минфин «смотрит» на заявки и сначала продает весь выпуск подороже (им ведь так выгоднее!), а потом уже «как придется», т.е. как выгоднее вам. Получается, что точно предугадать заранее цену облигаций довольно трудно. Если, к примеру, пойдет ажиотажный спрос, стоимость вырастет (аналогия с обычным аукционом).

Но справедливости ради нужно сказать, что подобные ситуации наблюдаются не так уж часто. Наоборот, Минифину приходится часто делать дополнительные выпуски, поскольку прежние ОФЗ не были раскуплены в полном объеме.

А затем по результату каждого размещения Министерство размещает отчет. Там будет указан номер выпуска, объем размещенных и реально проданных ценных бумаг, их средневзвешенная стоимость, купон и другая информация.

Для справки

Процедура, аналогичная аукциону для государственных ОФЗ, существует и для других облигаций (муниципальных и корпоративных). Она называется букбилдинг. Суть примерно такая же, но есть и свои тонкости, которые зависят от эмитента. Поэтому следует заранее уточнять порядок покупки таких облигаций в момент их размещения.

Как купить ОФЗ ниже номинала

Теперь более менее понятно, как покупать ОФЗ при размещении. Регистрируем ИИС, уточняем график аукциона, заблаговременно подаем заявку – а пусть победить сильнейший! А можно ли схитрить и купить облигации подешевле? Разумеется, да. Преимущество такого подхода очевидное – тут без комментариев. А недостатки тоже есть – как узнать, когда цена снизится, и будет ли такое в принципе?

На цену ОФЗ в первую очередь влияет ставка рефинансирования Центрального Банка. Связь прямая: чем она больше, тем больше и стоимость, равно как и наоборот. Например, в течение 2021 г. ставка последовательно снижалась с 7,75% в январе до 6,25% в декабре. Поэтому облигации тоже немного потеряли в цене.

Но есть и второй важный момент – дата выплаты по купонам.

Допустим, вы купили облигацию за 1000 рублей по ставке 7% и ждете ближайшую выплату 1 июля 2021 года – по 350 рублей с 1 облигации (7% годовых, деленные пополам).

Понятно, что 30 июня того же года вы можете продать этот актив по максимально высокой цене, ведь уже завтра каждая 1000 принесет по 350 рублей. А уже 2 июля цена упадет, поскольку выплата уже состоялась.

Важно!

Купонный доход не облагается НДФЛ 13%. Но если вы продали облигацию дороже, чем купили, с вас удержат налог. Исключение составляют те случаи, когда вы применяете налоговый вычет по типу Б – тогда доход на ИИС или брокерском счете вообще не облагается НДФЛ (кроме выплаты дивидендов).

Стоит ли покупать ОФЗ выше номинала

Для начала разберемся с тем, а вообще почему ОФЗ стоят больше номинала. Облигации могут вырасти в цене по меньшей мере в 2 случаях:

  1. Увеличивается ставка ЦБ.
  2. Близится дата выплаты купона.

Конечно, в большинстве случаев увеличение цены приводит к падению спроса, что логично. Но иногда облигацию выгодно приобрести даже по стоимости выше номинала.

Если взять тот же пример, рассмотренный ранее, то купить ОФЗ, допустим, за 1200, чтобы получить еще 150 рублей с каждой из них – сделка выгодная.

Но если инвестор купил ОФЗ выше номинала, сможет ли он потом продать ее хотя бы примерно по такому же курсу? Подобная стратегия – не что иное, как чистая спекуляция. Она законна, но вместе с быстрой прибылью приносит и большие риски. Поэтому для новичков этот метод не годится.

Таким образом, нам лучше не рисковать и не задаваться вопросом, почему ОФЗ стоят больше номинала. Попробуйте приобрести эти активы в наиболее выгодный момент – т.е. по более низкой цене или в момент размещения. Тогда вы заработаете на разнице цены, а еще получите купонный доход и налоговый вычет – это наиболее надежный способ зарабатывать 15-20% годовых и даже больше.

Счет 58 Финансовые вложения: типовые проводки

Покупка облигаций выше номинала проводки

Счет 58 Финансовые вложения используется, если организация приобретает ценные бумаги (акции, облигации, векселя) или приобретает доли в уставном капитале других организаций, а также если предоставляет займы другим организациям.

Финансовые вложения — это государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги, вклады в уставные и складочные капиталы других организаций, выданные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Для учета финансовых вложений используется активный счет 58 «Финансовые вложения».

Выданные займы

Для учета выданных процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам используется счет 58, к которому открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ при предоставлении займа другой организации или физическому лицу необходимо заключить договор в письменной форме.

Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Начисленные проценты учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 58-3 Кредит 50,51,52 — организация предоставила заем.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по выданному займу.

Дебет 50,51,52 Кредит 58-3 — отражен возврат займа.

Выданный беспроцентный заем учитывается на 76 счете.

Инструкция к счету 58 Финансовые вложения

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:58-1 «Паи и акции»,58-2 «Долговые ценные бумаги»,58-3 «Предоставленные займы»,

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»);

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

По дебету

хозяйственной операцииДебетКредит
Оплачены из кассы организации акции58-150
Оплачены из кассы организации долговые ценные бумаги58-250
Выданы из кассы организации денежные средства по договору займа58-350
Внесен из кассы организации вклад по договору о совместной деятельности58-450
Оплачены с расчетного счета организации акции58-151
Оплачены с расчетного счета организации долговые ценные бумаги58-251
Перечислены с расчетного счета организации денежные средства по договору займа58-351
Перечислен с расчетного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества)58-451
Оплачены с валютного счета организации акции58-152
Оплачены с валютного счета организации долговые ценные бумаги58-252
Перечислены с валютного счета организации денежные средства по договору займа58-352
Перечислен с валютного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества)58-452
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены акции58-175-1
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены долговые ценные бумаги58-275-1
Внесено прочее имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации (проводка на сумму превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью)58-191-1
Акции получены безвозмездно58-198-2
Долговые ценные бумаги получены безвозмездно58-298-2

По кредиту

хозяйственной операцииДебетКредит
Возвращены на расчетный счет денежные средства по договору займа5158-3
Возвращены на валютный счет денежные средства по договору займа5258-3
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные акции76-158-1
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные долговые ценные бумаги76-158-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа — обычный вид деятельности)90-258-1
Списана себестоимость проданных долговых ценных бумаг (если их продажа — обычный вид деятельности)90-258-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа не является предметом деятельности организации)91-258-2

Облигации: учет и налогооблажение

Покупка облигаций выше номинала проводки

Операции с собственными и корпоративными облигациями других эмитентов должны сопровождаться оправдательными документами:

  • договор купли – продажи, применяется для всех видов облигаций;
  • акт приема – передачи сертификата, для облигаций документарного свойства;
  • выписка по счету депо, при учете облигаций в депозитарии;
  • выписка по лицевому счету, при учете именных облигаций.

Договоры проходят регистрацию в бухгалтерии в специальном журнале. Журнал содержат такие данные: номер договора, дата его заключения, вид облигаций, номинальная цена и цена приобретения, процент, когда выпущены и погашены, дисконтная сумма, то есть от номинальной стоимости отнимается цена облигации при выпуске.

На каждый договор бухгалтерией также заводятся индивидуальные карточки, включающие в себя следующие сведения:

  • дата операции;
  • итого за квартал;
  • итого за отчетный период.

Способы учета облигаций

Определение 1

Выпуск и продажа облигаций являются формойдоговора займа. сумма отражается эмитентом по стоимости по номиналу как кредиторская задолженность с применением счетов 66 и 67.

Если облигации имеют дисконт, то дисконтная сумма отражается на счете 91-2, прочие расходы, в тех отчетных периодах, к которым относятся начисления.

Чтобы обеспечить равномерное включение сумм, которые предназначены к уплате инвестору дохода по проданным облигациям, эмитент учитывает их на счете 97 «Расходы будущих периодов», затем осуществляет их равномерное списание в течение срока действия договорных отношений. Организация – эмитент может остановиться на любом варианте.

Выпуск и продажа облигаций регламентируются ст. 816 ГК РФ, п.2 ПБУ 15/2008.

Пример 1

ОАО «Парус» размещает облигационный заем стоимостью по номиналу 1 000 000 рублей с дисконтом 20 % со сроком обращения 1 год. В бухучете организации операция отражается первым способом:

Вторым способом:

Для привлечения дополнительных средств предприятие разместило 1000 облигаций стоимостью по номиналу 10 000 рублей с годовым сроком обращения в ноябре 2008 года. Купонный доход, состоящий из 10 % годовых будет выплачен один раз. При размещении ценных бумаг свой процент в размере 20 тысяч рублей получил брокер.

Пример 2

В бухгалтерском учете организации будет отмечено:

В ноябре 2008 г.

В ноябре 2009 года.

Кроме того, необходим аналитический учет по вторичным счетам в резерве каждого облигационного займа.

Задолженность эмитента по размещенному займу в балансе отражается в статье «Долгосрочные обязательства» и в статье «Краткосрочные обязательства». В первом случае задолженность должна погашаться в срок более чем через 12 месяцев после отчетной даты, во втором случае – в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В пояснительной записке по форме № 2 необходимо расшифровать состав и отразить меняющуюся сумму обязательств в отчетном году, если величина существенна.

Учет расходов по выплате доходов

Налоговая база устанавливается без учета доходов, полученных по договорным кредитным обязательствам, сюда входят и ценные бумаги по долговым обязательствам, согласно НК РФ ст. 251 п. 1 подп. 10.

Предприятия, использующие метод начисления, должны на конец отчетного периода производить процентные начисления, по долговым ценным бумагам.

Определение 2

Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Календарный год считается налоговым периодом. Если налогоплательщик платит ежемесячный авансовый платеж, исходя из фактической прибыли, отчетный период определяется помесячно.

Если срок действия договора более одного отчетного периода, доход признается полученным и включается в состав доходов на конец отчетного периода.

Если действие договора прекратилось в связи с досрочным погашением, доход признается полученным и включается в состав доходов на дату прекращения договорных обязательств. Налоговый кодекс России в п.1 ст. 271 говорит о том, что доходы при методе начисления признаются в том отчетном периоде, в котором они случились, независимо от того, когда денежные средства поступили фактически.

Проценты начисляются на последнее число отчетного периода, доход – разница между процентами начала и конца периода. Если по ценной бумаге выплаты процентов производились эмитентом, то они будут добавлены к налоговой базе

Начисление процентов или дисконта в операциях с облигациями должно быть зафиксировано эмитентом в прочих расходах в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления согласно п. 16 ПБУ 15/2008.

Эмитент имеет право учитывать указанные суммы, как расходы будущих периодов для равномерного включения сумм, причитающегося к уплате инвестору дохода.

Советы юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: